未成工事受入金とは？前受金との違い・仕訳・消費税・資金繰りへの影響を解説

未成工事受入金とは、工事が完成する前に受け取った工事代金を処理するための勘定科目です。

建設業では、工事が始まる前や工事中に手付金、着手金、中間金を受け取ることがあります。このお金は受け取った時点ではまだ「売上」とはならないことがあります。なぜなら工事がまだ終わっていないからです。

そのため建設業会計では、完成前に受け取った工事代金を未成工事受入金として処理します。

ここでは未成工事受入金の意味、前受金との違い、仕訳、消費税、資金繰りとの関係をわかりやすく説明します。

未成工事受入金とは「工事はまだ終わっていない。でもお金は先にもらった。」という状態です。
完成工事未収入金とは「工事は終わった。でも入金はまだ。」という状態です。
名前は似ていますがお金の流れは逆になります。

未成工事受入金とは工事完成前に受け取ったお金のこと

未成工事受入金とは建設業で使われる会計用語です。

工事がまだ完成していない段階で、発注者から受け取ったお金を処理するために使います。一般の会社でいう前受金に近い科目です。

ただし建設業では工事ごとに金額が大きく工期も長くなりやすいです。そのため通常の前受金とは分けて管理します。

未成工事受入金を簡単にいうと「完成前にもらった工事代金」

未成工事受入金を簡単にいうと、工事が終わる前にもらった工事代金です。

たとえば以下のようなお金が該当します。

建設業では工事の前に材料を仕入れたり外注先に支払ったりします。そのため発注者から先に一部の代金を受け取ることがあります。

ただし工事がまだ終わっていないならそのお金をすぐ売上にするとは限らないのです。まだ発注者へ工事を引き渡していないからです。

未成工事受入金は前受金に近い

未成工事受入金は、一般会計でいう前受金に近い科目です。

前受金とは商品を渡す前やサービスを提供する前に受け取ったお金のことです。

たとえば予約販売で商品を渡す前に代金を受け取った場合、そのお金は前受金として扱われます。建設業ではこの前受金に近いお金を未成工事受入金として処理します。

意味はかなり近いです。

違いは、未成工事受入金が建設業の工事代金に使う科目だという点です。

受け取ったのに負債になる理由

未成工事受入金は、貸借対照表では負債として扱います。

負債とは、あとで返す義務やこれから果たす義務があるものです。

「お金をもらったのに、なぜ負債なのか」と感じるかもしれません。理由は工事がまだ完成していないからです。

発注者から見ると、建設会社はまだ工事を完成させて引き渡す義務があります。つまり受け取ったお金に対してこれから工事を完成させる必要がある状態です。

そのため未成工事受入金は、完成前の段階では売上ではなく負債として扱います。

お金を受け取ったからといって、すぐ売上になるわけではない。
工事が終わるまでは、まだ発注者に対して工事を完成させる義務が残っている。
だから未成工事受入金は、完成前の段階では負債として扱うのだ。

未成工事受入金の仕訳をわかりやすく解説

未成工事受入金の仕訳では、「入金時」と「完成時」を別々に確認するとわかりやすくなります。

入金時はまだ工事が完成していないため未成工事受入金として処理します。完成して引き渡した時点で完成工事高に振り替えます。

ここでは税抜経理を前提に、税込110万円の工事を例にして説明します。

工事完成前にお金を受け取ったときの仕訳

税込110万円の工事を受注し、着手金として33万円を先に受け取ったとします。

この時点ではまだ工事が完成していません。

そのため売上ではなく、未成工事受入金として処理します。

借方とは、仕訳の左側です。

貸方とは、仕訳の右側です。

普通預金が増えたため、左側に普通預金を入れます。

まだ売上ではないため、右側には完成工事高ではなく未成工事受入金を入れます。

工事が完成したときの仕訳

工事が完成し発注者へ引き渡したとします。この時点で先にもらっていた未成工事受入金を売上に振り替えます。

残りの77万円は、まだ入金されていない工事代金です。そのため完成工事未収入金として処理します。

完成工事高とは建設業でいう売上高のことです。

完成工事未収入金とは工事は終わったのにまだ入金されていない工事代金です。

一般の会社でいう売掛金に近い科目です。

残りの工事代金が入金されたときの仕訳

完成後に残りの77万円が入金されたとします。

この場合は完成工事未収入金を消します。

この流れを見ると、未成工事受入金と完成工事未収入金の違いがわかりやすくなります。

未成工事受入金は完成前にもらったお金です。

完成工事未収入金は完成後にまだもらっていないお金です。

工事進行基準では処理が変わることがある

工事の内容によっては、工事の進み具合に応じて売上を計上する考え方があります。

これを工事進行基準と呼ぶことがあります。

工事進行基準とは完成した最後の日だけでなく、工事の進み具合に合わせて売上や原価を計上する方法です。

この場合、未成工事受入金の一部を売上に振り替える処理が出ることがあります。

また計上した売上より受け取ったお金が少ない場合には、完成工事未収入金が出ることもあります。ただし工事進行基準や収益認識の処理は、契約内容、工期、進捗率、会計方針によって変わります。

社内で見るべき点は以下です。

この5つが曖昧だと、売上計上や未成工事受入金の処理がズレやすくなります。

未成工事受入金と消費税の考え方

未成工事受入金で迷いやすいのが消費税です。工事代金を先に受け取ったからといって、その時点ですぐ消費税の課税売上になるとは限りません。原則として、消費税では資産の引渡しやサービスの提供があった時期を見ます。建設業では、完成・検収・引渡しのタイミングを確認しながら処理します。

前受金を受け取った時点では原則として売上ではない

未成工事受入金は工事完成前に受け取ったお金です。

そのため受け取った時点ではまだ売上とは限りません。

消費税も同じように受け取った日だけで判断しません。原則として工事の引渡しやサービスの提供があった時期を見ます。

そのため入金時点では、以下のように考えるとわかりやすいでしょう。

「入金された＝すぐ売上」と考えると、会計処理がズレる可能性があります。

消費税は完成・引渡しのタイミングと合わせて見る

先ほどの例では、着手金33万円を受け取った時点ではいったん未成工事受入金として処理しました。

その後、工事が完成して引き渡した時点で完成工事高と仮受消費税を計上しました。

税抜経理では以下のように確認するとわかりやすくなります。

税込経理を採用している場合や、工事進行基準に近い処理をしている場合は、仕訳の見せ方が変わります。

ただし見るべき順番は同じです。

入金日だけで決めるのではなく、契約内容、完成日、検収日、引渡日を照らし合わせます。

未成工事受入金と似た勘定科目の違い

未成工事受入金は、完成工事未収入金、未成工事支出金、工事未払金と混同されやすい科目です。

名前が似ているためわかりづらいのも当然です。お金を「もらったのか」、「まだもらっていないのか」、「これから払うのか」、「工事中に使った原価なのか」で区別すると違いがはっきりするでしょう。

建設業会計の科目を早見表で比較

この4つは、すべて建設業でよく出てくる科目です。

ただし意味はかなり違います。

未成工事受入金は「先にお金を受け取っている状態」です。

完成工事未収入金は「まだお金を受け取っていない状態」です。

未成工事受入金は「先にもらったお金」。
完成工事未収入金は「あとでもらうお金」。
未成工事支出金は「工事中に使ったお金」。
この3つを分けて覚えると、建設業会計はかなりわかりやすくなります。

完成工事未収入金との違い

完成工事未収入金は、工事が完成しているのにまだ入金されていない工事代金です。

一般会計でいう売掛金に近い科目です。

未成工事受入金とはお金の流れが逆です。

この違いは資金繰りでも大きく関係します。

完成工事未収入金が大きい場合、工事は終わっているのに入金待ちの状態です。支払いが先に来ると資金繰りが苦しくなる可能性があります。

完成工事未収入金については、以下の記事で詳しく説明しています。

参照完成工事未収入金とは？意味・仕訳・未成工事支出金との違いを図解で解説

未成工事支出金との違い

未成工事支出金は、まだ完成していない工事にかかった材料費、外注費、人件費などを処理する科目です。

一般会計でいう仕掛品に近い科目です。

未成工事受入金は、「発注者から受け取ったお金」です。

未成工事支出金は、「工事を進めるために使ったお金」です。

同じ「未成工事」という言葉が入っていますが、意味はまったく違います。

受け取ったお金なのか、使ったお金なのかを見ると間違いを減らせます。

未成工事受入金が資金繰りに与える影響

未成工事受入金は、会社にとって一時的に手元資金を増やす効果があります。

ただし自由に使える利益ではありません。工事を完成させるために使うお金であり、完成前に使い切ると、外注費、材料費、人件費、次の現場の支払いに困ることがあります。

前受金が入っているから安全とは考えない方がよいでしょう。

前受金があるのに資金繰りが苦しくなる理由

未成工事受入金があると通帳の残高は増えます。

しかしそのお金は工事を完成させるためのお金です。自由に使える利益ではありません。

建設業では以下の支払いが先に発生しやすくなります。

工事ごとの入金と支払いを見ていないと、前受金を別の支払いに使ってしまうことがあります。

その結果、工事が進んだ後に資金が足りなくなるケースがあります。

未成工事受入金を使い切ると完成後に苦しくなる

未成工事受入金は工事完成前にもらったお金です。

完成するまでにはまだ支払いが続きます。そのため受け取った時点で使い切ると危険です。

たとえば着手金として300万円を受け取ったとします。

その300万円を別の現場の支払いに使ってしまうと、今の工事の材料費や外注費を払えなくなる可能性があります。

入金があることと利益が出ていることは同じではありません。ここを混同すると、黒字に見えても手元資金が足りない状態になりやすくなります。

工事別に入金予定と支払い予定を並べる

未成工事受入金を管理するときは会社全体の通帳残高だけでは足りません。

工事ごとに次の項目を並べると資金のズレを見つけやすくなります。

この項目を並べると、どの現場で、いつ、いくら不足するのかを見つけやすくなります。

資金繰りが悪化する原因については、以下の記事でも詳しく説明しています。

参照資金繰りが悪化する10の原因と改善策

未成工事受入金とファクタリングの関係

未成工事受入金そのものは、すでに受け取った前受金に近いお金です。

そのため未成工事受入金をそのままファクタリングで売却するという考え方は適していません。ファクタリングの対象になりやすいのは入金待ちの売掛債権です。

建設業では完成工事未収入金や請求済みの工事代金が候補になります。

未成工事受入金そのものをファクタリングする、という考え方は違う。
すでに受け取ったお金だからだ。
ファクタリングで見るのは、完成工事未収入金や請求済みの工事代金など、これから入金される売掛債権だ。

未成工事受入金そのものはファクタリング対象ではない

ファクタリングは売掛債権を売却して資金化する方法です。

売掛債権とは取引先から代金を受け取る権利のことです。

未成工事受入金はすでに受け取ったお金です。そのため未成工事受入金そのものをファクタリングで売るという説明は正確ではありません。

混同しやすいのは、次の2つです。

ファクタリングで資金化を考えるなら、後者の完成工事未収入金や、請求済みの工事代金があるかを見る必要があります。

完成工事未収入金や請求済み工事代金がある場合は相談候補になる

建設業では工事が完了してもすぐ入金されないことがあります。

完成後、月末締め翌月末払い、翌々月払いになることもあるでしょう。その間に外注費や材料費の支払いが来ると資金繰りが苦しくなります。

このような場合、以下の書類がそろっているとファクタリング相談で話を進めやすくなります。

相談時は焦っている事情を強く出すより、希望入金日、売掛先名、請求金額、入金予定日、用意できる書類を事務的に伝える方が条件を比べやすくなります。

売掛金の入金前に支払いが迫っている場合は、手元に残る金額や契約後の流れまで見ながら相談先を選ぶ必要があります。

ファクタリングを使う前に見ておく点

ファクタリングは入金前の売掛債権を早く資金化できる方法です。

便利な一方、手数料がかかってしまいます。

そのため入金スピードだけで選ぶと、手元に残る金額が少なくなる可能性があります。今後の経営に影響が出てしまう可能性があるのです。

相談前には以下を見ておくと比較しやすくなります。

償還請求権とは、売掛先から回収できなかった場合に利用者へ買戻しや返金を求める権利のことです。

条件によっては実質的に借入に近い内容になる可能性があります。

契約書の名目だけで判断せず、手数料、回収不能時の扱い、入金後の流れまで見ておくと危ない契約を避けやすくなります。

ファクタリングのリスクについては、以下の記事でも説明しています。

参照ファクタリングのデメリット・リスク完全版｜「やばい」業者の見分け方と回避策

未成工事受入金でよくあるミス

未成工事受入金は、入金があるため処理を間違えてもすぐ問題に気づきにくい科目です。

売上にしてしまう、消費税の時期を間違える、工事別の管理をしない、完成時に振替を忘れるといったミスが起きやすくなります。金額が大きい建設業では1件のズレが利益や資金繰りに影響します。

入金された時点で売上にしてしまう

未成工事受入金で多いミスは、入金された時点で売上にしてしまうことです。

工事がまだ完成していないなら、すぐ完成工事高にするとは限りません。

売上計上が早すぎると、利益が実態より多く見える可能性があります。

その後、材料費や外注費が増えると思っていた利益と実際の手元資金がズレます。

完成時に振替を忘れる

工事が完成したら、未成工事受入金を完成工事高に振り替える必要があります。

この処理を忘れると、売上や負債の金額が合わなくなります。

完成時には、以下を照らし合わせると処理漏れを見つけやすくなります。

どの工事の入金なのか、どの工事の売上なのかを1件ずつ照らし合わせる必要があります。

工事ごとに管理していない

未成工事受入金を会社全体でまとめて見るだけでは、現場ごとの資金不足を見落とすことがあります。

建設業では、A現場の着手金をB現場の支払いに使ってしまうこともあります。

一時的には問題なく見えても、A現場が進んだときに材料費や外注費が足りなくなるかもしれません。

現場ごとに以下を分けておくと、資金繰りのズレを減らせます。

未成工事受入金は、単なる会計処理ではありません。

工事別の資金管理にも関係する科目です。

未成工事受入金のチェックリスト

未成工事受入金を正しく管理するには、入金、契約、工事の進み具合、完成時の振替を一つずつ照らし合わせる必要があります。会計ソフトに入力して終わりではありません。どの工事の前受金なのか、いつ完成するのか、残りの請求額はいくらかを追える状態にしておくと、決算前の修正や資金繰りのズレを減らせます。

入金時に見ること

完成前の入金なら、未成工事受入金として処理する候補になります。

完成後の入金なら、完成工事未収入金の回収かもしれません。

完成時に見ること

完成時の処理が漏れると、売上、消費税、未収入金、負債の数字がズレます。

金額が大きい工事では、決算書の見え方にも影響します。

資金繰りで見ること

未成工事受入金は、手元資金を増やします。

ただし完成までの支払いを考えずに使うと、資金不足の原因になります。

よくある質問

未成工事受入金は、名前が長く、似た科目も多いため混乱しやすい用語です。ここでは、検索されやすい疑問に短く答えます。会計処理は契約内容や会社の会計方針で変わるため、個別の判断が必要な場合もあります。まずは基本の考え方を押さえておくと、税理士や経理担当者とも話しやすくなります。

未成工事受入金とは何ですか？

未成工事受入金とは、工事が完成する前に受け取った工事代金を処理する建設業会計の勘定科目です。

一般会計でいう前受金に近い科目です。

工事がまだ完成していないため、受け取った時点では売上ではなく負債として扱います。

未成工事受入金と前受金の違いは何ですか？

意味はかなり近いです。

前受金は、一般の会社で使う科目です。

未成工事受入金は、建設業で未完成の工事代金を先に受け取ったときに使う科目です。

つまり、建設業の工事代金に使う前受金のようなものと考えるとわかりやすいでしょう。

未成工事受入金は資産ですか？負債ですか？

未成工事受入金は負債です。

お金は受け取っていますが、まだ工事を完成させて引き渡す義務が残っています。

そのため、完成前の段階では売上ではなく負債として処理します。

未成工事受入金はいつ売上になりますか？

基本的には、工事が完成して引き渡したときに完成工事高へ振り替えます。

工事の進み具合に応じて売上を計上する会計処理をしている場合は、処理が変わることがあります。

契約書、進捗率、検収日、引渡日を見て処理を決める必要があります。

未成工事受入金に消費税はかかりますか？

前受金を受け取っただけでは、原則としてその時点で課税売上になるとは限りません。

消費税では、原則として資産の引渡しやサービスの提供があった時期を見ます。

建設業では、完成・検収・引渡しのタイミングと合わせて考えます。

未成工事受入金はファクタリングできますか？

未成工事受入金そのものは、すでに受け取った前受金に近いお金です。

そのため、ファクタリング対象として考えるのは自然ではありません。

ファクタリングの対象になりやすいのは、完成工事未収入金や請求済みの工事代金など、これから入金される売掛債権です。

未成工事受入金は売上ではなく完成前に受け取った工事代金として管理する

未成工事受入金は、建設業の資金繰りと会計処理の両方に関係する科目です。工事完成前にお金を受け取るため、通帳残高は増えます。しかし、完成までは売上ではなく、工事を完成させる義務が残っています。前受金、完成工事未収入金、未成工事支出金との違いを押さえると、資金繰りのズレも見つけやすくなります。

未成工事受入金は、完成前に受け取った工事代金です。

一般会計では前受金に近い科目です。

ただし建設業では、工事ごとに金額が大きく、工期も長くなりやすいため、未成工事受入金として分けて管理します。

入金されたからといって、すぐ売上にしてよいとは限りません。

工事が完成し、検収や引渡しが済んだ時点で、完成工事高へ振り替える流れになります。

資金繰りの面では、未成工事受入金があるから安全とはいえません。

完成までに材料費、外注費、人件費が発生します。

前受金を別の支払いに使いすぎると、工事途中で資金が足りなくなる可能性があります。

また完成後にまだ入金されていない工事代金がある場合は、完成工事未収入金として管理します。

この完成工事未収入金や請求済みの工事代金は、ファクタリング相談の対象になることがあります。

未成工事受入金と完成工事未収入金を混同せず、どの工事で、いつ、いくら入金されるのかを追える状態にしておくと、資金繰りのズレを減らせます。

参考・出典

今回この記事を書くにあたり、未成工事受入金、建設業会計、消費税、ファクタリングに関する説明のうち、制度や注意喚起に関わる部分は公的機関の情報をもとにしています。

• 国税庁｜No.6165 前受金や前払金などがあるとき
• 国税庁｜No.6487 未成工事支出金の仕入税額控除の時期
• 金融庁｜ファクタリングの利用に関する注意喚起
• 中小企業庁｜売掛債権の利用促進について
• 国土交通省｜建設業の経理が適正に行われたことに係る確認項目