ファクタリングの会計処理　譲渡損の科目で処理される

会社での財務の基本となる会計処理。ファクタリングを始めたばかりの頃は勘定科目に頭を悩ませます。また、経理職員、会計士、税理士など処理をする人によっても処理に使う科目が違う事はよくある話です。

勘定科目がなぜ譲渡損という科目で処理をされるのか。ファクタリング会社を利用した仕訳は通常の売掛金とは少し違います。さらに税法上の注意にも目を向ける必要があるのです。

ファクタリングの会計処理はどうすればいいの？

ファクタリングの会計処理はどうすればいいの？

ファクタリングは売掛債権を譲渡した資金調達法です。資金調達というと銀行などの融資などが一般には浸透しています。銀行融資は長期借入という勘定科目です。となると、ファクタリングは一体どの勘定科目で処理されるのか。また手数料はどうすればいいのか戸惑います。

ファクタリングの場合、借入とは根本的に違う勘定科目で処理されるのです。

融資の手数料とファクタリングの手数料は勘定科目が異なる

融資の場合、手数料だけではなく、利息も発生します。その場合、帳簿上は支払い利息として計上されます。しかし、ファクタリングは譲渡になるため、勘定科目も違ってきます。

ファクタリング会社へ支払う手数料などには様々な費用があります。

  • ファクタリング会社の手数料
  • 事務手数料
  • 契約書に貼る収入印紙代（紙の契約書の場合）
  • 債権譲渡登記の費用（登記をする場合）

会社によってかかる費用は違いますが、これらが売掛金から差し引かれて入金されます。

通常待たなければいけない期間より早く現金になることが、ファクタリングの一番のウリなのです。手数料は売掛金に対する割合で決まり、2社間か3社間か、売掛先の信用力などによって変わります。

売掛債権を譲渡するというファクタリングの性質上、分類される勘定科目が自ずと見えてきます。

譲渡損益で処理する

譲渡の場合は、支払手数料の勘定科目を使うよりは、譲渡損益と計上するのが一般的です。正式には、売上債権譲渡損という勘定科目を使用します。ファクタリングの場合は、この譲渡損益を使う事でファクタリング会社に支払う手数料を処理していきます。

手数料の相場と計算方法は、ファクタリングの手数料の相場と計算方法で説明しています。

譲渡損益とは何？

譲渡損益とは何？

譲渡損益とは、価値が変動する資産に対して利用される勘定科目です。

ファクタリングの手数料は費用として処理され、その分だけ会社の利益が減ります。なお、ある取引で損が出たからといって、確定申告が不要になるわけではありません。

ファクタリングの場合は、売掛債権を譲渡して、それにかかる手数料などについては譲渡損益として処理をします。

譲渡益はキャピタルゲイン

金融用語では譲渡益はキャピタルゲインとも言われます。価値が上下する土地や債権、金などが代表的な物ですが、元が10,000円のものが15,000円で引き取られた場合の利益5,000円がキャピタルゲインと呼ばれるものです。ファクタリングの場合、手数料を支払う為、基本的にはキャピタルゲインになることはありません。

譲渡損はキャピタルロス

次にキャピタルロスですが、プラスになるキャピタルゲインに対してマイナスになるのがキャピタルロスと呼ばれています。元が10,000円のものが5,000円で引き取られた場合の損失5,000円がキャピタルロスとなります。

ファクタリングの場合、手数料などが売掛債権の数字から引かれて資金化されます。元々売掛債権にあった数字から差し引くので、キャピタルロスが発生します。ファクタリングで行う会計処理では、譲渡損になるのです。

譲渡損益以外で発生する会計処理はある？

渡損益以外で発生する会計

ファクタリングを利用する際、もちろん譲渡損益だけでは仕訳は出来ません。会計処理をするためには多くの勘定科目が必要です。

例として、手数料が10％。500万円のファクタリングを利用するとします。

ファクタリング契約時

契約時点では資金化していないので未収金として仕訳します。

未収金　500万円　/　売掛金　500万円

ファクタリングされ入金された場合

手数料が引かれ資金化されています。

普通預金　450万円　/　未収金　450万円
売上債権売却損　50万　/　未収金　50万

ファクタリング契約と入金が同時に起こる場合

契約と入金が別の日になる場合とは仕訳が違います。

通常の売掛金処理と似ていますが、支払手数料ではないので注意が必要です。

普通預金　450万円　/　売掛金　450万円　
売上債権売却損　50万円　/　売掛金　50万円

ファクタリング会社の契約状況によって微妙に仕訳が変化します。一般的な売掛金処理と似ている部分もあります。

見落としがちなのが消費税

会社経営をしているなら、切っても切れないのが消費税です。ファクタリングの場合、消費税の扱いにも注意が必要です。

売掛金などの金銭債権の譲渡は、消費税がかからない取引（非課税）です。また国税庁は、金銭債権を譲り受けるときに受け取る割引料、保証料または手数料は、名目にかかわらず非課税としています。そのため、売掛金の買取りで差し引かれる手数料に消費税はかかりません。ただし、出張費など買取りとは別のサービスの代金として払う費用には、消費税がかかる場合があります。

売掛金を売っても消費税が二重にかかることはない

たとえば、220万円（税込）の商品を売り、その売掛金を手数料10％でファクタリングしたとします。

  1. 商品を納めたとき：売上として消費税20万円を計上する
  2. 売掛金をファクタリング会社に売ったとき：金銭債権の譲渡は非課税なので、新しく消費税はかからない
  3. 手数料22万円：非課税。売上債権売却損などで処理する

消費税がかかるのは、商品を売ったときの1回だけです。ファクタリングで受け取ったお金に、もう一度消費税がかかることはありません。

仕訳は次のようになります（税抜経理の場合）。

商品を納めたとき
売掛金　220万円　/　売上　200万円
　　　　　　　　　/　仮受消費税　20万円

ファクタリングで入金されたとき
普通預金　198万円　/　売掛金　220万円
売上債権売却損　22万円　/

仕入税額控除の計算（課税売上割合）への影響を含め、くわしい処理は顧問の税理士に確認してください。

正しい計上処理で決算書をキレイに！

正しい計上処理で決算書をキレイに！

売掛債権を手軽に多くの日数を待たずに資本化できるファクタリング。便利な部分もありますが、会計処理では少し面倒な部分もありました。特に消費税は、手数料が非課税であることを押さえておきたいポイントです。

ファクタリングを利用する場合、どんな仕訳になるのか予めイメージをし、取引が実際あった場合に慌てずに処理をしたいものです。正しい計上処理は、財務の透明化を計れます。決算書をキレイに作成するためには、ブレのない勘定科目で日々処理をして下さい。

出典・参照（2026年10月12日確認）